Kalkulator różnic kursowych – zwrot udzielonego kredytu (pożyczki)

Jak obliczyć różnice kursowe od zwrotu udzielonego kredytu lub pożyczki?

Kalkulator liczy różnice kursowe powstające po stronie wierzyciela, gdy udzielony kredyt lub pożyczkę w walucie obcej otrzymujesz z powrotem. Podstawą są art. 24c ustawy o PIT oraz art. 15a ustawy o CIT. Różnica bierze się stąd, że tę samą kwotę kapitału wyceniasz dwa razy: w dniu udzielenia oraz w dniu zwrotu — a w międzyczasie kurs waluty się zmienia. Aby policzyć różnicę, wpisz kwotę kapitału, wybierz walutę oraz podaj datę udzielenia i datę otrzymania zwrotu.

1. Wpisz kwotę udzielonego kredytu lub pożyczki (kapitał w walucie obcej).
2. Wybierz walutę (np. EUR, USD, CHF).
3. Podaj datę udzielenia kredytu oraz datę otrzymania zwrotu.
4. Opcjonalnie wpisz kurs faktycznie zastosowany — w innym wypadku kalkulator użyje kursu średniego NBP.
5. Odczytaj różnicę kursową wraz z informacją, czy jest to przychód, czy koszt podatkowy.

Wzór i zasada ustalania kursu

Różnicę kursową liczy się według wzoru: różnica = kwota kapitału × (kurs zwrotu − kurs udzielenia). Wartość kapitału przelicza się na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień udzielenia oraz dzień zwrotu, albo po kursie faktycznie zastosowanym, jeśli taki wystąpił. Różnica kursowa dotyczy wyłącznie kwoty kapitału — jest to składnik należności (aktywów), bo pożyczkodawca ma roszczenie o zwrot środków.

Różnica dodatnia i ujemna — kiedy powstaje

Kierunek różnicy zależy od tego, jak kurs zmienił się między dniem udzielenia a dniem zwrotu:

• Różnica dodatnia (przychód podatkowy) powstaje, gdy kurs w dniu zwrotu jest wyższy niż w dniu udzielenia. Dostajesz z powrotem więcej złotych, niż wynosiła wyceniona wartość pożyczonego kapitału.
• Różnica ujemna (koszt uzyskania przychodu) powstaje, gdy kurs w dniu zwrotu jest niższy niż w dniu udzielenia. Dostajesz z powrotem mniej złotych, niż pierwotnie wyceniono.

Przykład obliczenia

Udzielasz pożyczki w wysokości 10 000 EUR. W dniu udzielenia kurs średni NBP wynosi 4,00 zł, więc kapitał odpowiada 40 000 zł. Pożyczkobiorca zwraca 10 000 EUR, ale w dniu zwrotu kurs wynosi już 4,20 zł, czyli 42 000 zł.

Różnica = 10 000 × (4,20 − 4,00) = 2 000 zł. Jest to różnica dodatnia, czyli przychód podatkowy — otrzymujesz z powrotem więcej złotych, niż pożyczyłeś.

Kiedy rozpoznać różnicę kursową

Różnicę kursową od zwrotu kapitału rozpoznaje się w momencie, w którym pożyczkobiorca faktycznie zwraca środki. To dzień zwrotu wyznacza drugi kurs potrzebny do wyliczenia — dopóki kredyt nie zostanie oddany, różnica pozostaje jedynie potencjalna i nie wpływa na wynik podatkowy. Jeżeli zwrot następuje w częściach, różnicę kursową ustala się osobno dla każdej spłacanej transzy kapitału, porównując kurs z dnia jej otrzymania z kursem z dnia udzielenia kredytu.

Warto zachować dokumentację obu kursów oraz dat — kurs średni NBP z właściwego dnia roboczego to dowód, na podstawie którego wykazuje się przychód lub koszt. Jeśli w rozliczeniach stosujesz kurs faktycznie zastosowany (na przykład kurs banku, po którym środki realnie wpłynęły), to właśnie ten kurs podstawiasz do wzoru zamiast kursu średniego NBP. Kalkulator odwzorowuje ten sam mechanizm, dzięki czemu szybko sprawdzisz kierunek i wysokość różnicy jeszcze przed wprowadzeniem jej do ksiąg.

Najczęściej zadawane pytania

Czego dotyczy ten kalkulator?

Kalkulator liczy różnice kursowe po stronie wierzyciela, gdy odzyskujesz udzielony kredyt lub pożyczkę wyrażoną w walucie obcej. Jeśli to Ty spłacasz otrzymany kredyt, użyj kalkulatora różnic od spłaty kredytu.

Po jakim kursie przeliczana jest kwota kapitału?

Po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień udzielenia oraz dzień zwrotu, albo po kursie faktycznie zastosowanym, jeżeli taki wystąpił. Przeliczeniu podlega wyłącznie kwota kapitału.

Kiedy różnica kursowa jest dodatnia, a kiedy ujemna?

Różnica jest dodatnia (przychód), gdy kurs w dniu zwrotu jest wyższy niż w dniu udzielenia, bo otrzymujesz z powrotem więcej złotych. Jest ujemna (koszt), gdy kurs w dniu zwrotu jest niższy niż w dniu udzielenia.

Jaka jest podstawa prawna rozliczania różnic kursowych?

Dla osób fizycznych i działalności opodatkowanej PIT jest to art. 24c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a dla spółek i podatników CIT — art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czy odsetki od pożyczki wpływają na różnicę kursową kapitału?

Nie. Różnicę kursową przy zwrocie kredytu ustala się od kwoty kapitału. Odsetki są odrębnym przychodem i rozlicza się je osobno, według właściwego dla nich kursu.

Co, jeśli w dniu udzielenia lub zwrotu NBP nie publikował tabeli?

Stosuje się kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dany dzień. Właśnie dlatego przepisy odwołują się do „ostatniego dnia roboczego poprzedzającego" udzielenie i zwrot, a nie do samego dnia zdarzenia.

Powiązane kalkulatory

• Różnice kursowe od spłaty kredytu — gdy to Ty spłacasz otrzymany kredyt.
• Przelicznik walut — przeliczanie kwot po kursie NBP z wybranego dnia.
• Wszystkie kalkulatory walutowe.